ОБЩИЕ МЫСЛИ ОБ ИНВЕСТИРОВАНИИ

Налоговая нагрузка

Сколько на самом деле мы платим налогов
Понятие налоговой нагрузки чаще применяется к компаниям, но и для физического лица можно рассчитать этот показатель. Налоговая нагрузка – это отношение суммы всех уплаченных налогов к общей сумме доходов (до вычета этих налогов). Существуют налоги, о которых некоторые люди не задумываются. В этой статье мы разберем такие налоги, а также рассчитаем налоговую нагрузку на конкретном примере.
Для начала теория. Налогообложение в Российской Федерации регулируется в первую очередь Налоговым кодексом. В главах 2 и 2.1 Налогового кодекса перечислен полный закрытый перечень налогов и сборов, установленных в нашей стране. Сюда же относятся страховые взносы, которые по сути близки к налогам.

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с имущества и с дохода. Поэтому если имущество или налогооблагаемые доходы отсутствуют, прямые налоги не взимаются. Косвенные налоги добавляются к цене товара, их взимание происходит в момент покупки товара/услуги, поэтому косвенные налоги также называют налогами на потребление. Избежать косвенных налогов можно только отказавшись от потребления.

Перечислим налоги, которые имеют значение для расчета налоговой нагрузки физического лица.

Прямые: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы.

Косвенные: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы.

Размер имущества, количество земли и транспортных средств у всех людей разные, поэтому мы не будем включать в дальнейший расчет эти прямые налоги. При желании вы можете учесть их для расчета своей налоговой нагрузки.

На показатель налоговой нагрузки сильное значение оказывает то, какие именно доходы вы получаете. Условно получаемые доходы разделяются на трудовые и нетрудовые доходы. Доходы от труда облагаются налогом сильнее всего, с таких доходов взимается НДФЛ 13%, а также начисляются страховые взносы по общей ставке примерно 30%. Нетрудовые доходы, а также доходы от предпринимательской деятельности, могут облагаться налогом по-разному. В зависимости от дохода и применяемой системы налогообложения налоговая нагрузка на нетрудовые доходы может изменяться от 0% (при получении инвестиционного дохода от некоторых финансовых инструментов) до, например, 13% (распределение дивидендов).
Налоговая нагрузка: сколько на самом деле мы платим налогов?
Для примера возьмем человека, работающего по найму и получающего заработную плату. Допустим, начисленная заработная плата такого человека составляет 1 000 000 рублей в год. Далее работодатель как налоговый агент сразу удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ 13%, то есть 130 000 рублей. «На руки» человеку достается 870 000 рублей. Допустим, 100 тыс. человек сберегает (инвестирует), это значит, что 770 000 рублей он просто тратит, или потребляет. При расходовании денег в магазинах в цену товара включен косвенный налог – НДС. Его ставка разная на разные категории товаров (*), но в среднем можно считать 15%, то есть еще 15% от потраченных денег: 770 000 * 15% - это примерно 115 тыс. рублей. Также учтем страховые взносы, которые рассчитывает и удерживает работодатель. Человек, работающий по найму, фактически никак не соприкасается с этими деньгами. Ставки страховых взносов разные в зависимости от сферы деятельности и размера трудового дохода, но в среднем общая сумма страховых взносов – это 30% от начисленной заработной платы. То есть в нашем теоретическом примере – это еще 300 000 рублей. Заметьте, это самая большая часть налоговой нагрузки, больше НДФЛ и НДС вместе взятых. Эти деньги в конечном счете идут на финансирование государственной системы социального страхования, на создание будущей пенсии (**).

Итого общая сумма уплачиваемых налогов: 130 000 + 115 000 + 300 000 рублей = 545 тыс. рублей. Общая сумма доходов – 1 000 000 рублей, также учтём как доходы сумму страховых взносов, так как они относятся к фонду оплаты труда и рассчитываются по конкретному сотруднику. Итого доходы – 1 300 000 рублей, то есть налоговая нагрузка составляет 545 000 / 1 300 000 = 42%.

Конечно, в каждом конкретном случае эта сумма может сильно меняться, но в нашем теоретическом примере налоговая нагрузка именно такая, и 42% - достаточно объективный показатель для человека, получающего трудовые доходы. Эту нагрузку можно законно уменьшить, например, используя налоговые вычеты по НДФЛ, получая обратно из бюджета часть уплаченного налога. Но наличие имущества (например, квартиры), транспорта, земли в собственности может незначительно увеличивать налоговую нагрузку, т.к. эти прямые налоги в нашем примере не учитывались.

(*) На самом деле существуют 3 ставки НДС: «стандартная» ставка – 20% (ранее – 18%), ставка 10% (товары первой необходимости, продукты питания), и даже ставка 0% (например, железнодорожные билеты в поездах дальнего следования). В зависимости от структуры потребления средняя ставка для конкретного человека будет получаться разной.

(**) Налоги имеют характеристику – индивидуально безвозмездный платеж. Страховые взносы формируют пенсионные права и социальное обеспечение для конкретного человека, то есть не являются индивидуально безвозмездными платежами. По этой причине страховые взносы не являются налогами в строгом смысле.

Налоговая нагрузка: сколько на самом деле мы платим налогов?
В описанном выше примере человек получает трудовые доходы, то есть использует человеческий капитал. Давайте рассмотрим другую ситуацию, когда человек использует финансовый капитал, получая доход от инвестиционной деятельности. Чтобы получать в виде «чистого» дохода 770 тыс. рублей для потребления, как в примере с трудовым доходом, какой нужно иметь финансовый капитал? В теории, можно безболезненно извлекать 4% капитала в год, чтобы оставшийся капитал через инвестиции воспроизводился и как минимум не уменьшался. Если 770 тыс. – это 4%, то общая сумма финансового капитала должна составлять около 20 млн. рублей.

Если инвестировать капитал в необлагаемые налогом инструменты, а также пользоваться льготами, можно довести до нуля или почти до нуля НДФЛ с дохода от инвестиций. Останется только косвенный налог НДС, избежать которого невозможно (если не отказываться от потребления) – это те же самые 15%. От 770 тыс. 15% - это примерно 115 тыс. рублей, то есть налоговая нагрузка нашего инвестора составляет 115 000 / 770 000 = 15%.

Таким образом, налоговая нагрузка при использовании финансового капитала в разы меньше, чем при использовании человеческого капитала, и может составлять 15% против 42%. Используя налоговые вычеты и необлагаемые налогом финансовые инструменты, можно уменьшать налоговую нагрузку. Однако косвенный налог на потребление (НДС) уменьшить нельзя, так как он заложен в цены, если конечно не отказываться от потребления.

Михаил Емец
Инвестиционный консультант, автор проекта INVESTOGRAMMA.RU | Инвестиции для людей