Для примера возьмем человека, работающего по найму и получающего заработную плату. Допустим, начисленная заработная плата такого человека составляет 1 000 000 рублей в год. Далее работодатель как налоговый агент сразу удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ 13%, то есть 130 000 рублей. «На руки» человеку достается 870 000 рублей. Допустим, 100 тыс. человек сберегает (инвестирует), это значит, что 770 000 рублей он просто тратит, или потребляет. При расходовании денег в магазинах в цену товара включен косвенный налог – НДС. Его ставка разная на разные категории товаров (*), но в среднем можно считать 15%, то есть еще 15% от потраченных денег: 770 000 * 15% - это примерно 115 тыс. рублей. Также учтем страховые взносы, которые рассчитывает и удерживает работодатель. Человек, работающий по найму, фактически никак не соприкасается с этими деньгами. Ставки страховых взносов разные в зависимости от сферы деятельности и размера трудового дохода, но в среднем общая сумма страховых взносов – это 30% от начисленной заработной платы. То есть в нашем теоретическом примере – это еще 300 000 рублей. Заметьте, это самая большая часть налоговой нагрузки, больше НДФЛ и НДС вместе взятых. Эти деньги в конечном счете идут на финансирование государственной системы социального страхования, на создание будущей пенсии (**).
Итого общая сумма уплачиваемых налогов: 130 000 + 115 000 + 300 000 рублей = 545 тыс. рублей. Общая сумма доходов – 1 000 000 рублей, также учтём как доходы сумму страховых взносов, так как они относятся к фонду оплаты труда и рассчитываются по конкретному сотруднику. Итого доходы – 1 300 000 рублей, то есть налоговая нагрузка составляет 545 000 / 1 300 000 = 42%.
Конечно, в каждом конкретном случае эта сумма может сильно меняться, но в нашем теоретическом примере налоговая нагрузка именно такая, и 42% - достаточно объективный показатель для человека, получающего трудовые доходы. Эту нагрузку можно законно уменьшить, например, используя налоговые вычеты по НДФЛ, получая обратно из бюджета часть уплаченного налога. Но наличие имущества (например, квартиры), транспорта, земли в собственности может незначительно увеличивать налоговую нагрузку, т.к. эти прямые налоги в нашем примере не учитывались.
(*) На самом деле существуют 3 ставки НДС: «стандартная» ставка – 20% (ранее – 18%), ставка 10% (товары первой необходимости, продукты питания), и даже ставка 0% (например, железнодорожные билеты в поездах дальнего следования). В зависимости от структуры потребления средняя ставка для конкретного человека будет получаться разной.
(**) Налоги имеют характеристику – индивидуально безвозмездный платеж. Страховые взносы формируют пенсионные права и социальное обеспечение для конкретного человека, то есть не являются индивидуально безвозмездными платежами. По этой причине страховые взносы не являются налогами в строгом смысле.